+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Норматив представительских расходов

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Норматив представительских расходов

Представительские расходы являются нормируемыми расходами. Это значит, что при расчете налога на прибыль за отчетный налоговый период организация может учесть эти расходы в размере, который не превышает 4 процента от расходов на оплату труда предприятия за этот период. Расходы и доходы при расчете налога на прибыль учитываются нарастающим итогом в течение года. Поэтому бухгалтеру необходимо пересчитывать сумму расходов, которая укладывается в установленный норматив. Делать это можно ежемесячно тем организациям, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи, или ежеквартально - тем предприятиям, которые перечисляют ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Так как в налоговом учете нормируемые расходы учитываются не в полной сумме, то в бухгалтерском учете затраты оказываются выше, чем в налоговом.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет представительских расходов: проводки. Что входит в представительские расходы.

Как учесть представительские расходы без налоговых последствий

Представительские расходы всегда находятся в зоне налогового риска, а пакет документов, подтверждающий характер данных расходов, подвергается тщательному анализу налоговыми инспекторами. Иногда компании пытаются замаскировать непроизводственные расходы под представительские, что вызывает претензии со стороны проверяющих и переквалификацию таких расходов.

Проанализируем судебную практику по вопросам переквалификации представительских расходов, а также порядок их нормирования. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном п. При этом в силу того же п. Прежде чем перейти к анализу судебной практики, напомним порядок подтверждения представительских расходов, поскольку его соблюдение во многих случаях позволяет компаниям доказать свою правоту в суде.

Как следует из писем Минфина России от В более поздних разъяснениях финансисты отметили, что раз в отношении представительских расходов главой 25 НК РФ не предусмотрено конкретного перечня и форм первичных документов, подтверждающих такие расходы, для этих целей подойдут любые первичные документы, свидетельствующие об их обоснованности и производственном характере письма Минфина России от Порядок формирования, структура представительских расходов, отчетность и планирование таких расходов прописываются в положении о представительских расходах образец 1.

Рекомендуемая форма приказа руководителя о представительских расходах приведена в образце 2. В образце 3 приведены рекомендуемые формы смет. Примерные программы проведения деловой встречи, пребывания делегации представлены в образце 4. Составить акт о произведенных представительских расходах можно, руководствуясь образцом 5. В одном из судебных дел компания оспаривала претензии налоговиков, связанные с учетом представительских расходов.

В частности, проверяющие посчитали, что данные расходы отражены не в том периоде. Итак, компания в г. Но в отчетности данная операция была отражена в следующем году, так как первичные бухгалтерские документы, подтверждающие факт несения представительских расходов, были получены от исполнителя услуг после формирования бухгалтерской и налоговой отчетности за г.

Поскольку и на акте исполнителя, и на отчете о представительских расходах стояла одна и та же дата Но как отметили судьи, компания, реализуя право на исправление допущенной при исчислении налоговой базы за г. Непризнание спорных расходов в г.

И поскольку ст. Компания заключила договор, по условиям которого исполнитель принимает на себя обязательства по предоставлению помещения для проведения банкета 29 декабря г.

Согласно договору и приложению к нему услуги ресторанного обслуживания оказаны для человек. Исполнитель оказал услугу общественного питания по согласованному с компанией плану-меню.

По факту оказания услуг был составлен акт приемки услуг. ИФНС в рамках встречной проверки ст. В результате были установлены существенные отличия в представленных договорах, а именно: в допсоглашении мероприятие было названо новогодним корпоративным вечером. В качестве свидетеля налоговики привлекли работника компании, который сообщил, что перед Новым годом в компанию приезжают представители различных организаций, в течение дня посещают производство, а вечером проводится банкет, на котором руководство озвучивает результаты работы, после чего идут увеселительные мероприятия.

Между тем представленные компанией отчеты свидетельствуют о том, что были проведены встречи с представителями, ознакомление с производством, демонстрация нового оборудования и сырья, ознакомление с условиями хранения осмотр помещений сырья и готовой продукции, переговоры о приобретении контрагентами продукции, обсуждение сроков изготовления, отгрузки, стоимости продукции и т.

В результате были установлены партнерские отношения и заключены договоры на следующий календарный год. Такие официальные встречи традиционно приурочиваются к Новому году.

При этом на официальных мероприятиях присутствуют не все сотрудники компании, а только те, кто связан с производством и реализацией выпускаемой продукции.

На практике компании зачастую маскируют непроизводственные затраты под представительские расходы. Но даже если представительские расходы действительно являются таковыми, необходимо обосновать и документально подтвердить их. В подтверждение реальности проведения переговоров и несения расходов компании, как правило, представляют в ходе налоговых проверок отчеты, чеки из магазинов и кафе ресторанов.

Однако зачастую компании не могут представить список приглашенных сторонних лиц, программу официальных мероприятий и их конкретных сторонних участников, чтобы налоговики могли их перепроверить из этих источников. Расходы же на питание и отдых сотрудников применительно к положениям абз. В качестве примеров можно привести решение АС Рязанской области от В последнем случае компания отражала затраты на проведение отчетных собраний по подведению итогов работы за — гг. При этом заключение новых договоров, проведение иных мероприятий, направленных на получение дохода, не предусматривалось.

Документов, подтверждающих проведение официальных деловых приемов, также нет. А участниками данных мероприятий были работники самой компании. Кроме того, ИФНС выявила, что планы проведения мероприятий за — гг. Лица, заявленные в качестве выступающих, в этих мероприятиях не участвовали, что подтверждено организацией, на территории которой они проводились.

Вот еще один типичный пример. Однако отнести такие расходы к представительским при отсутствии доказательств, подтверждающих представительский характер расходов сметы, программы, отчеты, акты о списании , нельзя. А представление только одних авансовых отчетов и чеков не является доказательством, обосновывающим характер понесенных представительских расходов постановление АС Северо-Западного округа от Расходы, понесенные в связи с организацией и проведением торжественных мероприятий, не являются расходами, связанными с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Так, в одном деле суд отметил, что торжественное совещание по случаю юбилея учреждения и презенты представителям совещания не относятся к случаям, в которых в соответствии с п. Следует различать случаи, когда понесенные расходы являются представительскими переговоры с другими организациями в целях установления и или поддержания взаимного сотрудничества; заседание совета директоров правления или иного руководящего органа налогоплательщика , и виды расходов, которые могут быть отнесены к представительским расходам проведение официального приема; транспортное обеспечение; буфетное обслуживание; оплата услуг переводчика.

Например, ИФНС исключила из состава представительских расходов затраты на проведение новогоднего банкета для сотрудников компании. Налогоплательщик не смог документально подтвердить тот факт, что расходы на новогодний банкет являются затратами на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, внедрением технологий производства либо необходимы для продвижения услуг общества.

Компания не сообщила налоговикам список приглашенных сторонних лиц, программу официальных мероприятий и их конкретных сторонних участников, что позволило бы инспекции перепроверить такую информацию из этих источников постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от По мнению налоговиков, расходы по проведению неофициальной встречи в кафе с потенциальными партнерами, организованной сотрудником организации, который находится в командировке в городе проживания указанных партнеров, не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль письмо УФНС России по г.

Москве от Так, в деле, которое рассматривал Девятый арбитражный апелляционный суд постановление от Переговоры проходили с каждым производителем отдельно на условиях коммерческой тайны. То, что в данных помещениях проводились официальные приемы, свидетельствует меню. ИФНС включила стоимость меню в представительские расходы, а стоимость аренды данных помещений не учла.

На конференции присутствовали сотрудники компании и представители многих крупных компаний IT-сектора. Целью их приглашения было позиционирование новых программных продуктов, развитие продаж, увеличение рынка сбыта, расширение дилерской сети, установление и поддержание взаимного сотрудничества с представителями других организаций партнерами , обмен опытом.

Расходы на официальные приемы и буфетное обслуживание во время переговоров организация подтвердила служебной запиской, протоколом, приказом руководителя компании, сметой расходов, договором с отелем, актом выполненных работ, платежными поручениями, отчетом о проведении конференции с приложением программы партнерской конференции, сметой расходов, журналом регистрации участников и фотоальбомом.

При наличии указанных обстоятельств компания обоснованно в полном объеме включила в состав расходов затраты по организации семинара в отеле. В одном из налоговых споров в качестве представительских расходов компания учла расходы, связанные с созданием объектов основных средств.

Претензии налоговиков заключались в завышении расходной части при исчислении налога на прибыль организаций на представительские расходы. Компания наряду с основным видом деятельности управление холдинг-компаниями, сдача в аренду нежилых строений, помещений создавала строила амортизируемое имущество — здания, сооружения, в том числе объекты спортивно-технического комплекса.

Компанией были проведены представительские мероприятия переговоры, подписание актов по проектированию, обсуждение вопроса забора и качества образцов грунта и др.

ИФНС посчитала, что данные расходы носят капитальный характер, так как связаны с созданием конкретных основных средств. Указание компании на то, что полученная в ходе официальных деловых переговоров информация влияет на финансовое и хозяйственное планирование экономической деятельности компании в целом, а не только в связи со строящимися объектами, суд не принял во внимание по причине отсутствия документального подтверждения данного факта.

Суд поддержал выводы ИФНС о том, что данные расходы связаны не с производственной деятельностью компании, а с созданием строительством амортизируемого имущества основных средств , в отношении которых предусмотрено включение понесенных организацией затрат по приобретению, сооружению, доставке и доведению до состояния, в котором эти объекты пригодны для использования, в расходы, связанные с производством и реализацией, только путем начисления амортизации.

Постановление АC Дальневосточного округа от Это связано с тем, что налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года п. Поэтому расходы, которые в одном квартале были признаны сверхнормативными, в другом квартале могут перестать быть таковыми. Допустим, сопоставив размер представительских расходов с рассчитанным нормативом, компания понимает, что не укладывается в рассчитанный норматив.

Если фактически осуществленные расходы укладываются в рассчитанный норматив, вся сумма предъявленного НДС принимается к вычету. В ином случае потери от непринятия сверхнормативных расходов в налоговом учете можно компенсировать вычетами по НДС. Компании необходимо учесть расходы, содержащие НДС. Поэтому, определив предельную величину представительских расходов, необходимо сопоставить их с фактическими затратами на представительские расходы.

Поскольку методика расчета принимаемой к вычету суммы НДС по нормируемым расходам в налоговом законодательстве не определена ст. Можно включить представительские расходы в расходы для целей налогообложения исходя из рассчитанной пропорции косвенным методом либо подобрав документы, в которых есть сумма предъявленного НДС прямым методом.

Главное, чтобы общая сумма НДС по представительским расходам принималась к вычету в части расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли письмо УФНС России по г. Выбранный способ расчета норматива компания закрепляет в учетной политике для целей налогообложения. Как свидетельствует судебная практика, при возникновении налогового спора, решающим аргументом, подтверждающим правоту налогоплательщика, могут стать положения учетной политики.

Покажем на примере, как максимально использовать вычет НДС, если представительские расходы не укладываются в норматив. Предельный размер представительских расходов, который может учесть компания за I квартал г. Фактические расходы на представительские мероприятия составили 3 млн руб. НДС — руб. Оставшаяся часть представительских расходов 1 млн руб. Предположим, компания в учетной политике определила следующий порядок учета представительских расходов: при расчете норматива в первую очередь учитываются представительские расходы, по которым предъявлена и уплачена сумма НДС п.

Тогда сумма признаваемых расходов, содержащих НДС, в I квартале г. Таким образом, представительские расходы компании, осуществленные в I квартале, будут признаны в налоговом учете в сумме 2,8 млн руб. По итогам 1-го полугодия г. Если по итогам года величина представительских расходов в пределах норматива меньше фактических расходов, сверхнормативная разница не переносится на следующий календарный год. Таким образом, если часть представительских расходов превысила норматив в отчетном периоде, она может быть учтена в следующем отчетном периоде либо в последнем месяце налогового периода.

Поэтому в конце каждого отчетного периода нужно рассчитывать предельный размер представительских расходов. Компании, которые совмещают общий режим налогообложения и ЕНВД, в части общего режима вправе принять НДС к вычету по нормируемым представительским расходам. В каком порядке рассчитывается предельный уровень представительских расходов, если данные расходы нельзя соотнести к одному режиму налогообложения, официальные мероприятия по приему партнеров проводятся по компании в целом?

По правилу, установленному п. При совмещении ЕНВД и деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, компания обязана обеспечить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в разрезе соответствующих видов деятельности п.

Нормирование представительских расходов

Представительские расходы являются нормируемыми расходами. Это значит, что при расчете налога на прибыль за отчетный налоговый период организация может учесть эти расходы в размере, который не превышает 4 процента от расходов на оплату труда предприятия за этот период. Расходы и доходы при расчете налога на прибыль учитываются нарастающим итогом в течение года. Поэтому бухгалтеру необходимо пересчитывать сумму расходов, которая укладывается в установленный норматив. Делать это можно ежемесячно тем организациям, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи, или ежеквартально — тем предприятиям, которые перечисляют ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Так как в налоговом учете нормируемые расходы учитываются не в полной сумме, то в бухгалтерском учете затраты оказываются выше, чем в налоговом.

Учет представительских расходов

С 1 января года: В соответствии с п. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и или обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров правления или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. До Страховые организации при расчете предельных размеров представительских расходов используют показатель "страховые премии взносы по договорам страхования, сострахования и по рискам, принятым в перестрахование, за вычетом страховых премий взносов по рискам, переданным в перестрахование, определяемых как сумма строк и Ф.

Представительские расходы всегда находятся в зоне налогового риска, а пакет документов, подтверждающий характер данных расходов, подвергается тщательному анализу налоговыми инспекторами. Иногда компании пытаются замаскировать непроизводственные расходы под представительские, что вызывает претензии со стороны проверяющих и переквалификацию таких расходов. Проанализируем судебную практику по вопросам переквалификации представительских расходов, а также порядок их нормирования. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном п. При этом в силу того же п. Прежде чем перейти к анализу судебной практики, напомним порядок подтверждения представительских расходов, поскольку его соблюдение во многих случаях позволяет компаниям доказать свою правоту в суде.

Также читайте на сайте:. Регистрация иностранного представительства.

Ранее нормативы для исчисления предельных размеров представительских расходов устанавливались подзаконными актами. НК относит к представительским расходам, возникшие при ведении переговоров с партнерами организации или проведении заседаний членов ее руководящего состава. Нормирование в целях налогообложение существует для ограничения расходов недобросовестных налогоплательщиков, не связанных напрямую с производственными и иными процессами. При отсутствии нормирования, думаю, многие бы боролись с искушением уменьшить налоговое бремя путем списания расходов на обеды и завтраки в составе представительских.

16.1. Норматив представительских расходов

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС Президиум ВАС РФ не поддержал позицию налогового органа, согласно которой в отношении затрат на содержание общежития организация вправе заявить вычет НДС только в пределах норматива, установленного органом местного самоуправления. Москве разъяснило, что вычет НДС в отношении иных нормируемых затрат производится в полном объеме. Есть акты судов кассационной инстанции, в которых отражена подобная точка зрения. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль В данной норме не указано, какие именно документы необходимы для подтверждения представительских расходов.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Нормы представительских расходов

В состав представительских затрат компании можно включить далеко не все виды расходов. Налогоплательщикам важно разобраться в вопросе. Иначе проблем с ФНС не избежать. Если компания учтет неразрешенные траты в составе представительских, то инспекция расценит ситуацию как занижение налогооблагаемой базы. В итоге — штрафы, пени и недоимки. Определения закреплены в п.

Представительские расходы: в каком размере нормируются в 2017 году

Кредиторы мошенники Вопрос номер: no-22000 Подавал на получение кредита по интернету. Куда мне обращаться и как поступить. Вопрос номер: no-22046 Сын брал кредит в 2013 году 40 000 рублей, и так получилось что он умер через полгода, обратилась в суд чтобы кредит был признан не действительным на основании расторжения страхового договора с банком Русский стандарт, банк заверил что все нормально, через три года прислали уведомление от банка что на мне есть задолженность в размере 43 000 рублей.

Мошенничество с банковской картой дочери Вопрос номер: no-22149 Добрый день. С уважением, Ирина Подробнее. Обязательства по кредиту Вопрос номер: no-21977 Законен ли перевод прав и обязанностей заемщика по кредитному договору в виде соглашения между лицом А и Б. Пришел судебный приказ от Сбербанка по просрочке Вопрос номер: no-22959 Добрый день.

Представительские расходы: понятие, примеры. 22 мая ВКонтакте · Facebook Представительские расходы: норматив в налоговом учете.

Представительские расходы в бухгалтерском и налоговом учете

Проводит анализ и осуществляет координацию профориентационной работы, проводимой на территории Ульяновской области с различными категориями граждан. Формирует календарь интеллектуальных событий Ульяновской области. Осуществляет подготовку аналитических материалов по вопросам развития человеческого потенциала и трудовых ресурсов. Изучает международный и региональный опыт работы по развитию человеческого потенциала и трудовых ресурсов, подготавливает предложения Губернатору Ульяновской области о возможности применения новых форм развития человеческого потенциала и трудовых ресурсов на территории Ульяновской области.

Каждый человек ежедневно совершает действия которые попадают под понятие "правовые взаимоотношения", делая покупку в магазине, спустившись в метро или обратившись к врачу, вы вступаете в правовые отношения с другим субъектом, и никогда не возможно предугадать когда появится необходимость в профессиональной помощи юриста.

Первичная бесплатная юридическая помощь в нашей компании "Гарантия" Вас ни к чему не обязывает, вы можете попробовать самостоятельно заняться своим делом, а в более сложных случаях, можете обратиться к нашим специалистам за квалифицированной помощью на платной основе.

Кроме того, в конкретных ситуациях и на местах возможно применение различных других нормативных документов, не противоречащих законодательству. Основания для вселения в квартиру (жилое помещение)Основанием для вселения в собственную квартиру служит документальное оформление прав собственника. Строго говоря, без государственной регистрации права собственности, оформленной в соответствии с федеральным законом, никто не имеет права вселяться в квартиру.

Однако на практике нередки случаи, когда застройщики передают ключи от жилых помещений собственникам, подразумевая, что все формальности будут соблюдены в ближайшем будущем.

Юридическая компания "Правое дело" специализируется на многих сферах права. Вы сможете получить консультацию юриста онлайн или при личной встрече по таким вопросам:Вы получаете исчерпывающую информацию по интересующему вас вопросу с проработкой рисков и подбором альтернативных вариантов решения проблемы.

Не следует бояться отстаивать свои права. Разобраться в лабиринте немецкого законодательства вам поможет проект "Русское поле" - правозащита онлайн". Обращайтесь к нам за помощью и бесплатной консультацией в специальной онлайн-форме. Вы также можете связаться с нами по эл.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Представительские расходы: состав, как нормируются, особенности вычета НДС
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ратмир

    Полезный топик

  2. Радован

    можно сказать, это исключение :) из правил

  3. porobaran

    Я думаю, что Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим это.

  4. uterapol1989

    Щяс проверимс...