+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

План факт исполнения бюджета

ЗАДАТЬ ВОПРОС

План факт исполнения бюджета

Работа с бюджетом, составление и анализ плана расходов. В зависимости от типа бюджета еженедельный или ежемесячный в этой строке можно выбрать планируемый период конкретный месяц, либо определенную неделю. Более того, можно проанализировать суммарно план бюджет за несколько месяцев. К примеру, можно узнать, сколько денег было запланировано и потрачено на питание за последние полгода. Для выбора нескольких месяцев необходимо растянуть мышкой границы:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Система бюджетирования - это не просто система взаимосвязанных бюджетов. Бюджетирование — это система обязательных процедур и правил на всех этапах, начиная с планирования и заканчивая анализом исполнения бюджета, и, конечно, включая промежуточные этапы — учет, контроль и принятие решений.

Контроль и план-факт анализ исполнения бюджета - Руководство по бюджетированию

Что такое план-факт анализ, знают все, но, как правило, — в общих чертах и крайне упрощая суть дела. Для компаний планы и бюджеты сопоставимы с маршрутной картой пилота — регулярный контроль их выполнения позволяет достичь поставленных целей или корректировать пути их достижения через механизмы план-факт анализа ключевых показателей деятельности. Процесс план-факт анализа далее — ПФА неразрывно связан с планированием, то есть постановкой целей в количественном и стоимостном измерениях.

Он позволяет контролировать, насколько мы в реальности близки или далеки от поставленных целей. Точность следования целям и есть предмет ПФА. В принципе ПФА должен показывать, туда ли мы идем, кто виноват и немного прояснять: что делать? Ключ к этому не в примитивном сравнении плана с фактом, а в факторном анализе. Эту экономику и математику не все знают, но сегодня речь о другом. Наша цель — все предварительные до математического анализа условия, которые надо обеспечить, чтобы ПФА был эффективным.

Научных трудов на данную тему обнаружить не удалось, хотя проблема носит суперпрактичный характер. Причина проста — плохая бюджетная форма не подлежит качественному ПФА.

Более того, не требуется использовать бюджеты в качестве основного инструмента. Наоборот — ставят новые, нестандартные задачи. Новой парадигме более 10 лет в теории, а в практике она вечна. Как всегда, в области контроллинга, когда спрашивают, какой инструмент применять — тот или этот, ответ один: оба, только надо найти каждому наиболее эффективное применение.

Где наиболее эффективен ПФА? Бюджетирование и управление по KPI, в первую очередь, являются внутрифирменными, внутрихолдинговыми инструментами. Это означает, что чем больше и разнообразнее состав холдинга, тем должен быть эффективнее ПФА.

Как говорил английский философ середины ХХ в. Именно так обстоит дело на практике, однако количество ошибок можно уменьшить. Итак, постараемся дать представление о поле ПФА, то есть наборе условий для его эффективного применения.

Для них главным методом анализа является Standard Costing;. Иная форма представления результатов — показатели. Для них должны быть свои факторные методы план-факт анализа. Ясно, что они зависят от формулы показателя;. Можно также выделить процессы в качестве специфического объекта ПФА. Строительство, например, — там применимы специфические методы ПФА: критический путь, Earned Value Analysis и другие, менее известные вариации.

Существуют две принципиальные позиции ПФА: для своей компании и для крупного холдинга. В первом случае зачастую нет нужды манипулировать с бюджетами, планами и фактическими показателями. В холдинге, напротив, — этого исключить нельзя, поэтому там доминирует постатейный анализ.

ПФА больше является инструментом контроля, а не управления в широком смысле данного понятия. Тем не менее, разнообразие применяемых в нем методов не удастся свести к одной схеме. Каким должен быть план и, соответственно, способ его контроля, — определяется рядом фундаментальных факторов, среди которых:.

Рассмотрим только такие комбинации факторов, которые характерны для максимизации ценности бюджетов как инструмента управления. То, что это условие первое по списку и по значимости, очевидно. Анализ без количественно определенного плана невозможен.

Различают два направления ПФА: постатейный анализ выполнения бюджетов и анализ показателей. Только для стабильно работающих предприятий, исторически и прочно занявших место на рынке и в отрасли, бюджетное планирование является инструментом первой значимости. Большинство моделей ПФА концентрируется на процессе анализа только для таких компаний. Для развивающихся предприятий, нацеленных на завоевание ниши на рынке или отрасли, отклонения в несколько процентов гораздо менее существенны, чем для стабильно работающих.

Там, где результаты подвижны и не могут быть точно определены, планы тоже имеют место, но значение ПФА объективно падает. Для первых — экономия затрат и прибыль; для вторых — выручка и захват рынков.

Это означает, что возможна стандартизация ПФА:. Зачастую ПФА не работает, когда сравнивают план и факт в промежуточных точках, так как навязывание плана в промежутках не всегда адекватно. Потому такой анализ лучше применять, сравнивая прогнозное и плановое значения окончательного выполнения плана за весь период.

Прогнозное значение получается из фактических данных за часть планового периода и расчетов на оставшуюся часть. Так, например, используя траекторию роста цен, сравнивают в июне прогнозную годовую инфляцию с плановой, целевой. Условие второе: финансовая организационная структура — это состав и взаимосвязи центров финансовой ответственности ЦФО :. Каждому виду ЦФО соответствует своя типовая система показателей, а каждой компании — свои особенности систем показателей для ЦФО.

Условие третье: единый план счетов. Данное условие помогает реализовать стандартный, унифицированный подход к формированию и структурированию данных. Это обеспечивает сопоставимость и сравнимость показателей разных структурных подразделений ЦФО как внутри организации, так и разных организаций друг с другом. Таким образом, при план-факт анализе несопоставимость данных становится практически несущественной. Контур бюджетирования — это набор бюджетов. Типизация бюджетов проявляется определением периметра план-факт анализа, то есть состава бюджетных форм и статей, а также правил ПФА, примененных к данным формам и статьям.

Условие пятое: классификации факторов, оказывающих существенное влияние на отклонения фактических показателей от плановых. Каждая организация в зависимости от масштабов деятельности и стадии развития принимает собственные критерии существенности отклонений. Эти критерии определяются размером отклонений: абсолютным в рублях и относительным в процентах.

Факторы отклонений можно классифицировать на внешние и внутренние по отношению к организации. Структурирование факторов отклонений подобным образом позволяет формализовать причинно-следственные связи между событиями и формулировать более точные управленческие решения для достижения первоначальных целей.

Факторы делятся на внешние и внутренние те и другие зачастую неконтролируемы, но это не обязательно. Внешние по отношению к организации — это решения вышестоящих лиц, факторы внешней среды например, инфляция.

Первые являются внутрикорпоративными, вторые нет. На финальном этапе ПФА предлагаются варианты устранения отклонений, вызванных ключевыми контролируемыми факторами, а также уменьшения влияния ключевых неконтролируемых факторов. Условие шестое: периодичность проведения план-факт анализа зависит от назначения анализируемой информации — это либо отчет перед материнской компанией по выполнению годовых ключевых показателей эффективности KPI — поквартальный и годовой план-факт анализ выполнения показателей основных бюджетных форм, либо оперативное управление предприятием на уровне руководителя — ежемесячный анализ доходов и расходов, движения денежных средств, движения рабочего капитала, подекадный еженедельный анализ выполнения платежного календаря и показателей ликвидности.

Пределы разрешающей способности ПФА связаны с поведением людей. Анализируя результаты ПФА, выделим следующие моменты:. При этом, чем раньше учетные системы позволят собрать и проанализировать фактические данные, тем актуальнее будет эта информация для выработки корректирующих мероприятий при существенных отклонениях от плана. Не стоит забывать, что любая информация быстро устаревает и становится нерелевантной по отношению к изменившейся ситуации;.

Важным свойством для принятия управленческих решений по корректирующим мероприятиям является контролируемость или неконтролируемость. Контролируемость определяется зоной ответственности лица, принимающего решения — чем она шире, тем выше уровень контролируемости факторов отклонений фактических показателей от плана. Ниже приведены типичные факторы отклонений фактических показателей от плановых, выявленные на основании ПФА в нескольких организациях.

Первый фактор — изменение объемов работ. Основные проблемные, неочевидные и маскирующие действительность причины возникновения данного фактора таковы:.

Сюда входят перенос сроков выполнения работ, отмена или дополнительные объемы работ, которые ранее не планировались. При формальном проведении ПФА данный фактор представляется неконтролируемым, однако в действительности он зависит от поведения лица, принимающего решения. Этого можно избежать, если в системе документооборота проставить сроки экспертизы договорной документации на каждом этапе согласования функциональными руководителями, определить ответственность на каждом этапе через жесткий контроль сроков экспертизы и согласования.

Кроме того, оптимизация цепочки ответственных лиц в иерархии согласующих также весьма эффективна. До тех пор, пока этого не сделано, лицо, принимающее решение, может обоснованно утверждать, что данный фактор является неконтролируемым и, соответственно, не может ответить за срыв сроков выполнения производственной программы;. Типичный пример — согласование в сжатые сроки, когда на переговоры нет времени.

Поэтому та сторона, у которой установлены более сжатые сроки на урегулирование разногласий, вынуждена принимать на себя дополнительные риски невыполнения плана. Формально, опять-таки, трудно сказать, кто виноват. ПФА показывает, когда при условии выполнения объемов производственной программы у заказчика образуется экономия средств, а у подрядчика накапливаются остатки незавершенного производства на конец периода за счет непокрытых доходами затрат;. Существуют несколько методов определения цены на продукт, основанных на разных стандартах ценообразования.

В каждом стандарте присутствуют методы расчета, как удорожающие, так и удешевляющие конечную цену. Например, значения оклада производственных рабочих одной квалификации в разных системах тарификации могут быть разными; в структуру заработной платы производственного рабочего могут включаться разные составляющие; применение коэффициентов по учет условий труда, различные ставка и база начисления накладных расходов, нормативной прибыли.

ПФА помогает выявлять эти разницы;. Не говоря о ценах для разных заказчиков… Соответственно, ценовой анализ теряет объективность;. Соответственно, ценовой анализ также теряет объективность;. С формальной стороны замечательно — нам, заказчикам, удалось сделать цену постоянной. Мы зафиксировали стоимость работ и услуг на определенном уровне в рамках долгосрочного договора более трех лет.

Это позволяет заказчику существенно экономить средства, но для подрядчика может оказаться губительным при условии его неспособности управлять издержками и не позволить соблюсти требования качества. В результате некоторые ЦФО холдинга хронически убыточны и практически не могут качественно работать.

Это нормальный неконтролируемый фактор, однако его систематическое проявление может свидетельствовать о некачественном планировании;. Например, в управленческих расходах это рост вмененных расходов по проектам ИТ;.

Проблемы бюджетирования и ПФА начинаются, когда бюджеты используются только для реализации системы поощрений и наказаний за попадание в узкий коридор отклонений фактических показателей от плановых. Иными словами, запускается механизм бюджетного контроля, когда одновременно применяются санкции за то, что факт не соответствует поставленным целям, и поощряются любые действия, направленные на выполнение плановых показателей независимо от последствий.

Соответственно, исполнители вынуждены принимать во внимание только те обстоятельства, которые помогают им находить компромиссы между снижением показателей выполнения плана и недополученной суммой бонусного вознаграждения, выбирая из двух зол меньшее и создавая тем самым иллюзию выполнения плана.

Если руководители все внимание сосредотачивают на непрерывном отслеживании исполнения тактического бюджета, чтобы удержаться строго в его рамках, они достигнут временных тактических выгод, но при этом пострадает не только качество — между моментом принятия мер и появлением результатов существует временной лаг.

План фактный анализ

Что такое план-факт анализ, знают все, но, как правило, — в общих чертах и крайне упрощая суть дела. Для компаний планы и бюджеты сопоставимы с маршрутной картой пилота — регулярный контроль их выполнения позволяет достичь поставленных целей или корректировать пути их достижения через механизмы план-факт анализа ключевых показателей деятельности. Процесс план-факт анализа далее — ПФА неразрывно связан с планированием, то есть постановкой целей в количественном и стоимостном измерениях. Он позволяет контролировать, насколько мы в реальности близки или далеки от поставленных целей.

Работа с бюджетом, составление и анализ плана расходов

Система бюджетного процесса компании определяет перечень задач бюджетирования и перечень управленческих функций при его использовании. Одна из основных функций бюджетирования - планирование деятельности предполагает детализированный план деятельности компании. Данная функция предназначена для координации действий по достижению поставленных целей компании. При этом реализация функции планирования бюджетов позволяет формировать любые количественные показатели достижения целей компании — целевых показателей деятельности, оценить степень достижения целей на основе план - факторного анализа, проводить предварительный анализ деятельности и будущего финансового положения компании. С помощью оценки деятельности центров ответственности и степени достижения ними установленных целевых нормативов производится анализ достижения целей компании в целом и, соответственно, влияние мотивации сотрудников на степень достижения целей компании. Анализ исполнения бюджетов тесно связан с мониторингом его исполнения.

Многие российские компании не понаслышке знают, что такое бюджетирование. Однако когда дело доходит до контроля исполнения бюджета и его анализа, большинство фирм сталкивается со множеством вопросов: каким образом осуществлять контроль, кто это должен делать, как оценивать возникшие отклонения. В основе концепции бюджетного контроля лежат два понятия: план и факт. Цель контроля и анализа исполнения плановых бюджетных показателей — управление отклонениями, влияющими на финансовые результаты. В процессе контроля бюджетный контролер, во-первых, собирает, обрабатывает и анализирует информацию о фактических результатах финансово-хозяйственной деятельности. Во-вторых, выявляет отклонения от плановых значений и анализирует их причины.

Процесс бюджетирования должен сопровождаться обратной связью. В качестве обратной связи выступают процессы контроля и анализа бюджета.

Параллельный учет внеоборотных активов. Полнофункциональное управление договорами, начиная от согласования и заканчивая контролем исполнения. Бюджетирование является одним из важнейших элементов управленческого учета, основными задачами которого является составление предварительных бюджетов, оперативное выявление отклонений, факторный анализ полученных результатов и поиск оптимальных вариантов управленческих решений. Анализ исполнения бюджета компании — это сопоставление фактических результатов с плановыми и выявление причин отклонений в натуральных, абсолютных и относительных величинах.

Публикации

Министерство образования и науки Российской Федерации. Федеральное Агентство по образованию. Государственное образовательное учреждение. Новосибирский государственный технический университет.

Эффективно управляйте структурой активов и пассивов банка, риском ликвидности и процентным риском банковской книги. Держите руку на пульсе банка , контролируйте важные события бизнеса с помощью мобильного телефона. Внедряйте решения в кратчайшие сроки — корпоративное хранилище данных - от 3 месяцев, комплексная система управления прибыльностью - от 6 месяцев.

Анализ бюджета. План-фактный анализ исполнения бюджета доходов и расходов

Контроль исполнения бюджета — одна из важнейших функций бюджетирования. Сам по себе план или бюджет является лишь инструментом управления. Однако управлять им можно только тогда, когда на предприятии созданы механизмы, контролирующие выполнение планов. Поэтому очень важно во время бюджетного периода регулярно неделя, месяц, квартал отслеживать фактическое выполнение финансовых планов, анализировать ситуации, когда планы не исполняются, и потом, опираясь на полученные выводы, принимать своевременные решения.

План-факт анализ исполнения бюджета: дорожная карта

В современных условиях, характеризующихся усилением конкурентных отношений на мировых и отечественных рынках, стремительным развитием технологий, растущей диверсификации бизнеса, эффективное управление предприятием предполагает значительный спектр объемов плановой и контрольной работы. Процедуры контроля - составной элемент технологических процедур бюджетного управления. Отсутствие единого описания процедур влечет несогласованность действий отдельных работников и целых подразделений. Процедуры контроля и анализа исполнения бюджета устанавливают порядок и последовательность работ в соответствии с принятыми ориентирами и целями предприятия, подготовки финансовой отчетности для внешних и внутренних пользователей. При его проведении идет сравнение фактических и плановых данных и анализ полученных отклонений фактических показателей от плановых по отчетному бюджетному периоду. Условия работы механизма контроля определяются масштабом деятельности компании; определением и документальным закреплением процедур контроля; реакцией руководителей соответствующих уровней на выявленные в результате контроля отклонения, своевременностью принятия ими решений по данным отклонениям; налаженностью системы коммуникаций и системы информационного обеспечения управления.

Анализ отклонений на всех этапах должен учитывать, как текущие, так и стратегические планы компании. План факт анализ исполнения бюджета.

Отсутствуют неадекватные переплаты, скрытые незаконные платежи. Вопросы недвижимости относятся к самой популярной правовой тематике и в той или иной степени касаются каждого человека.

Сюда относят:От правильности оформления сделок с объектами недвижимости зависит их правовой статус, а также возможность владения и распоряжения таким имуществом. У нас Вы можете проконсультироваться по любому вопросу касательно домов, квартир и земельных участков.

Мы либо консультируем, либо, если действительно сложная проблема, приглашаем адвоката. Отдельные точечные позитивные решения земельных вопросов. Но, к сожалению, очень мало. А если это семья, проживающая в одном помещении, очень сложно разделить, чтобы в дальнейшем избежать насилия, - отмечает Т.

ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ В КРАСНОЯРСКЕ. Задайте вопрос и получите необходимую консультацию в течение 10 минут. Мы успешно оказываем юридическую помощь в области семейного, административного, жилищного, гражданского и уголовного права.

Денежные выплаты Обратиться к юристу с вопросом: какого рода денежные выплаты военнослужащим положены, и положены ли они вообще, порядок этих выплат, их объемы, необходимые для их оформления документы и так далее.

Призыв на военную службу Если у вас возникли вопросы, связанные с призывом на воинскую службу - обращайтесь к Федеральному закону О воинской обязанности и военной службе или за профессиональной юридической помощью.

Годность к военной службе Исходя из того, к какой категории годности потенциальный военнослужащий относится, определяются его шансы на отсрочку, признание непригодным к воинской службе, частично непригодным и так далее.

Отзывы наших клиентов Хочу выразить признательность и благодарность за оказание помощи в вопросах военного, жилищного законодательства и приватизации служебного жилья.

Наши адвокаты оказывают консультативные услуги, основываясь на фундаментальных знаниях международного права и Законодательства РФ. Связавшись с нами через форму на сайте, вы вскоре получите исчерпывающий ответ относительно вашей ситуации от практикующего высококвалифицированного адвоката. Соответствие выполняемой работы нормативно-правовым актам и действующему на сегодняшний день российскому законодательству является гарантом получения наилучшего из возможных результатов по абсолютно любому вопросу, относящемуся к правовому и юридическому аспекту.

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. flouritalet

    Случайно нашел сегодня этот форум и специально зарегистрировался, чтобы поучаствовать в обсуждении.

  2. vanpasalli

    Неплохо пишите, успехов в дальнейшем

  3. Дементий

    Огромное спасибо за информацию, это действительно стоит иметь в виду, кстати, нигде не мог ничего толкового на эту тему в нете нарыть. Хотя в реале много раз сталкивался с тем, что не знал, как себя повести или что сказать, когда речь заходила о чем-нибудь подобном.

  4. Творимир

    Браво, вы не ошиблись :)

  5. Бронислава

    Советую Вам посмотреть сайт, с огромным количеством статей по интересующей Вас теме.

  6. Ипат

    Я конечно, прошу прощения, но не могли бы Вы дать немного больше информации.