+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налога на прибыль в коммерческих банках

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Состав и структура налогов, уплачиваемых коммерческими банками в Российской Федерации, и их эволюция. Актуальность темы исследования обусловлена ролью банков в системе экономических отношений и их воздействием на макроэкономические процессы рыночной экономики. В ситуации, когда наблюдается снижение доходности и финансовой устойчивости коммерческих банков, появляется необходимость исследования экономических отношений, связанных с финансовой стабильностью как коммерческого банка, так и самого государства. Речь идет прежде всего о проблемах в сфере налогообложения коммерческих банков. Реформирование налоговой системы Российской Федерации привело к тому, что налоговый метод стал основным методом мобилизации доходов бюджетной системы страны.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

ГЛАВА 1. Коммерческие банки как участники налоговых отношений и особенности их налогообложения 5.

фЕНБ 3.1 рПТСДПЛ ЙУЮЙУМЕОЙС Й ХРМБФЩ ОБМПЗБ ОБ РТЙВЩМШ ВБОЛБНЙ

ГЛАВА 1. Коммерческие банки как участники налоговых отношений и особенности их налогообложения 5. Понятие прибыли и особенности налогообложения доходов коммерческих банков 9.

Налоговая база и налоговый учет доходов и расходов банка ГЛАВА 2. ГЛАВА 3. Актуальность вопроса налогообложения прибыли банков не вызывает сомнения. Эта тема логично вписывается в общероссийскую дискуссию о проблемах совершенствования налоговой политики в России, разработки и принятия Налогового кодекса и, наконец, формирования национальной налоговой системы как таковой. Не случайно в специальной литературе последних лет прослеживается четкая идея: налоговая реформа в России без опоры на банки не возможна, как и интеграция страны в мировое хозяйство.

Налог на прибыль относится к группе прямых и пропорциональных налогов. Он является федеральным налогом. Налог на прибыль занимает среди доходных источников бюджетов второе место после косвенных налогов. Основное функциональное предназначение этого налога - обеспечить эффективность инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала хозяйствующих субъектов. Фискальная функция данного налога вторична. Успешное развитие и эффективность банков в условиях рыночной экономики во многом зависит от постановки в банках налоговой работы, позволяющей правильно отражать достигнутые результаты деятельности банков для целей налогообложения, правильно рассчитывать налоговую базу и перечислять в бюджет то оптимальное количество налоговых платежей, чтобы оставшуюся в распоряжении банков прибыль направлять на развитие банковского бизнеса, построение надежной банковской системы.

На сегодняшний день, в литературе уделяется довольно незначительное место налогообложению кредитных организаций, которое главным образом направлено на освещение существующего законодательства, нежели на анализ проблем, и нахождения путей выхода из них.

Практически полностью отсутствует информация, о доли налоговых платежей собранных с коммерческих банков в общей сумме доходов Государственного бюджета, что довольно-таки затрудняет анализ состояния банковского сектора, а он в настоящее время находится на стадии подъема, и занимает существенную область в экономики нашей страны.

Целью написания курсовой работы является теоретическое исследование особенностей налогообложения коммерческих банков в РФ. Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:.

Рассмотреть основные характеристики и значение налога на прибыль коммерческих банков в современной экономике. Проанализировать основные проблемы налогообложения прибыли коммерческих банков.

При написании работы были использованы рассчетно-аналитический и статистический методы. Объектом исследования в курсовой работе является комплексная система налога на прибыль в коммерческом банке. При написании работы были использованы труды таких авторов как: Аронов А. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Изложено на тридцати одном листе.

Коммерческие банки как участники налоговых отношений и особенности их налогообложения. Налоги в банковской системе занимают важное место как инструмент проведения централизованной финансово-кредитной политики государства и призваны наилучшим образом обеспечить:. Фискальную политику, накопление централизованных финансовых ресурсов в банках на разных уровнях управления федеральном, республиканском, краевом, областном, местном , необходимых для финансирования различных мероприятий.

Взаимоотношения предприятий с бюджетом. Переход к налоговым методам регулирования финансовых взаимоотношений государства с предприятиями предполагает единство калькулирования затрат на производство и реализацию продукции и исчисления прибыли;. Защиту хозрасчетных, коммерческих интересов предпринимателя предприятия и покупателей в условиях рыночной экономики;. Создание мотивации в связи со стремлением получить прибыль для внедрения достижений научно-технического прогресса и новых технологий, обеспечивающих выпуск высококачественной, конкурентоспособной продукции;.

Формирование косвенных методов регулирования перераспределения финансовых ресурсов для обеспечения приоритетного развития отдельных отраслей, народнохозяйственных комплексов и регионов, важнейших научно-технических программ, экспорта и импорта товаров и других стратегических направлений, реализации экономической политики государства. Это достигается при помощи различных льгот и пониженных ставок налогообложения;. Проведение через ставки, льготы антимонопольной политики, ограничение экономически необоснованного роста прибыли монопольных производителей на рынке товаров и услуг, включенных в государственный реестр России;.

Приближение методов распределения доходов к системе налогообложения стран с развитой рыночной экономикой, что является одной из экономических предпосылок участия в мирохозяйственных связях. Однако это в полной мере может быть решено лишь при сопоставимости других показателей и, в первую очередь, уровня оплаты труда. Во взаимоотношениях с налоговыми органами банки выступают в трех действующих лицах:.

Граждане и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет;. Отметим, что принятый Налоговый Кодекс РФ называет в качестве субъектов налоговых отношений лишь шесть субъектов: налогоплательщиков плательщики сборов , налоговых агентов, налоговые органы министерство по налогам и сборам РФ , сборщиков налогов, Государственный таможенный Комитет и органы государственных внебюджетных фондов.

Таким образом, в качестве специфических самостоятельных участников налоговых отношений, банки и кредитные учреждения прямо не выделены. Однако Налоговый Кодекс в отдельных статьях устанавливает статус, права и обязанности коммерческих банков, что фактически определяет их важнейшую роль в отечественной налоговой системе. Тема взаимоотношений банков и налоговых органов всегда актуальна и затрагивает интересы не только банков, но и их клиентов-налогоплательщиков.

Поддержание баланса между мерами по соблюдению банковской тайны и контролем государства за банковскими операциями налогоплательщиков зависит от выполнения требований действующего законодательства в установленном порядке. Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией РФ принята всенародным голосованием Фактически банки играют роль кровеносных сосудов в пополнении доходной части бюджета, то есть от своевременности и полноты объема исполнения платежных поручений по налоговым платежам зависит полнота бюджета.

На банки возлагаются дополнительные функции по осуществлению валютного и налогового контроля, кроме того банки обязаны соблюдать установленный порядок открытия счетов, представлять информацию от открытых счетах и финансово-хозяйственных операциях своих клиентов, своевременно исполнять поручения по перечислению налогов и сборов, о приостановлении операций по счету клиента. Говоря о роли коммерческих банков, нельзя не упомянуть тот факт, что коммерческие банки являются одними из наиболее крупных инвесторов в реальный сектор экономики страны, что подразумевает пополнение доходной части бюджета России за счет увеличения числа налогоплательщиков и создания дополнительных материальных благ.

Налогообложение в свою очередь оказывает существенное влияние, как на функционирование банковской системы, так и на экономику страны в целом. Налоги в силу их экономической сущности не могут носить адресный характер как инструменты, применяемые Банком России. Тем не менее, недооценивать их влияние на функционирование банковской системы страны нельзя. Налоги влияют на ликвидность кредитных организаций, с их помощью можно регулировать рентабельность операций банков делая их невыгодными для банков, например, через обложение НДС, как это происходит с рынком драгоценных металлов, или, наоборот, повышая их привлекательность , они оказывают воздействие на размер собственных средств банка, определяют их стабильность и устойчивость.

Сильнее всего сказываются на деятельности банков налог на прибыль и единый социальный налог, имеющие с точки зрения налогового регулирования банковской деятельности особое значение. Банки являются плательщиками следующих налогов:. Главой 25 НК РФ ст. Понятие прибыли и особенности налогообложения доходов коммерческих банков.

Для коммерческого банка прибыль является финансовым результатом его деятельности. При этом основным принципом деятельности банка является коммерческий расчет, то есть доходы должны покрывать все текущие расходы и создавать средства для его развития.

Определение окончательных результатов деятельности банка прибыли или убытка производится согласно решению, принятому банком или закрепленному документально. В течение отчетного периода прибыль или убыток формируются нарастающим итогом, по окончании этого периода производится уплата налога на прибыль в бюджет. Во всех развитых странах мира установлены налоги на прибыль или доход юридических лиц.

Если прибыль означает результат хозяйственной деятельности, определяемый как разница между доходами и расходами, осуществленными в рамках этой деятельности, то под доходом при отсутствии дополнительных указаний в большинстве случаев понимается лишь непосредственная выручка налогоплательщика без учета понесенных им расходов. На сегодняшний день в России взимается налог на прибыль юридических лиц, согласно Налоговому Кодексу РФ ч. Он относится к группе прямых и пропорциональных налогов, также является федеральным налогом.

Введение гл. Эта глава НК, упразднив все предыдущие нормативные документы по исчислению налога на прибыль, объединила в себе вопросы, связанные с исчислением и уплатой данного налога.

В результате положение банка с точки налоговой нагрузки стало значительно лучше. С изменением законодательства о налоге на прибыль практически все банки и филиалы банков увеличили многократно свою прибыль, а увеличение числа клиентуры в настоящее время стало тенденцией.

Коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию ЦБ РФ, Банк внешней торговли РФ, кредитные учреждения, получившие лицензию ЦБ РФ на осуществление банковских операций, а также филиалы иностранных банков-нерезидентов, получившие лицензию на проведение банковских операций, признаются плательщиками налога на прибыль.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль предприятий и организаций в соответствии со ст. При этом прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Банки так же, как и другие организации, применяют общие принципы признания доходов и расходов, но только в отношении специфики банковской деятельности по банковским операциям и сделкам. Главой 25 НК РФ установлены особенности формирования доходов и расходов.

Законом предусмотрены открытые перечни доходов и расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы. К доходам относятся доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав, внереализационные доходы. Доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества включая ценные бумаги и имущественных прав. Внереализационными доходами в соответствии со ст.

К доходам банков относятся также доходы от банковской деятельности в соответствии со ст. Для определения доходов банков от операций продажи покупки иностранной валюты в отчетном налоговом периоде принимается разница между фактической ценой покупки продажи иностранной валюты и официальным курсом иностранных валют к рублю РФ, установленному Банком России на дату сделки;.

Не включаются в доходы банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов банков, а также страховые выплаты, полученные по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в пределах суммы задолженности заемщика по заемным кредитным средствам и начисленным процентам, погашаемой прощаемой банком за счет указанных страховых выплат.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Налоговой базой в соответствии со ст. При этом доходы и расходы налогоплательщика должны учитываться в денежной форме.

Глава 25 НК определила принципиально новый подход к порядку исчисления и формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль: банки так же, как и другие плательщики налога на прибыль, должны определять доходы и расходы для целей налогообложения одним из двух методов - методом начисления или кассовым методом. Согласно ст. При кассовом методе за основу признания доходов и расходов принимается день поступления средств на корреспондентский счет банка или в кассу и, соответственно, фактическая оплата расходов.

Для банков предпочтительным является применение кассового метода определения доходов и расходов, поскольку в этом случае налоговый учет будет почти полностью соответствовать бухгалтерскому ввиду того, что последний осуществляется по кассовому принципу отражения доходов и расходов. Однако если банк будет определять доходы и расходы по кассовому методу, то в течение налогового периода превысит предельный размер суммы выручки от реализации товаров работ, услуг и будет обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

Налоговая база и налоговый учет доходов и расходов банка. Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном налоговом периоде налоговая база признается равной нулю.

Расчет налоговой базы за отчетный налоговый период составляется плательщиком самостоятельно. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым законодательством.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления и уплаты налога в бюджет.

Вы точно человек?

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Налог относится к прямым налогам. Устанавливая налог, законодательные представительные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению , учитываемое на балансе банка в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налог на прибыль, уплачиваемый обособленными подразделениями кредитной организации

Журнал позволяет авторам сохранять без каких-либо ограничений авторские права. Все авторы автоматически приобретают авторские права на свои произведения в момент их создания. Авторские права защищены действующим законодательством Российской Федерации. Тип лицензии, поддерживаемый журналами издательства: Attribution- NonCommercial 4. Делиться обмениваться — копировать и распространять материал на любом носителе и в любом формате.

Финансово-кредитный энциклопедический словарь. Под общ. Отменен с 1 янв. Налог на прибыль банков. Плательщиками Н. В соответствии с Указом Президента РФ от 22 декабря г. Регулирует налоговые правоотношения между государством и юридическими лицами, получающими доходы от своей деятельности.

ГЛАВА 1. Коммерческие банки как участники налоговых отношений и особенности их налогообложения 5.

Купить систему Заказать демоверсию. Документ утратил силу или отменен. Какой порядок расчетов с бюджетом по налогу на доходы Сбербанка Российской Федерации и его учреждений?

Налогообложение организаций финансового сектора

Боровикова, доцент кафедры финансов и отраслевой экономики Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации, к. Помимо перечисленных рассматриваемые хозяйствующие субъекты формируют свои финансовые результаты, получаемые по операциям лизинга, обслуживания банковских карт, доверительного управления имуществом и отличающиеся порядком налогообложения. По состоянию на Наиболее многочисленная сеть обособленных подразделений расположена в Приволжском, Центральном, Южном федеральных округах: , и филиал соответственно на

Рассмотрим сложившуюся практику налогообложения банков в некоторых странах. Как правило, в странах запада система налогообложения банков связана с общей системой налогов на корпорации.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ БАНКОВ

Объектом налогообложения по налогу признается прибыль разница между доходами и расходами страховой организации, а налоговой базой — денежное выражение прибыли. Доходы в соответствии с данной классификацией можно разделить на две группы:. При этом страховые премии взносы по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика состраховщика только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;. С г.

Налогообложение банков.

Если стоимость в договоре не указана, то мебельная компания должна предоставить смету. При несогласии с суммой, Вы можете обратиться в суд. Можете обратиться в нашу компанию для более подробной консультации по телефону, указанному на сайте.

Хочу предложить владельцу участка (не родственнику) построить дом на его участке для последующей продажи. С его стороны участок, с моей - материалы и оплата работы строителей. Владельцу участка предложу долю от продажи дома.

Зима О.В. Зарубежный опыт налогообложения коммерческих банков / О.В. . и особенности расчета налоговой базы по налогу на прибыль банка как.

Налог на доходы банков

Что делать если не переведёт. На худой конец, всегда можно обратиться к участковому. Никто не отвечает из Юристов, для чего тогда создавать было этот сайт??. Здравствуйте, в сентябре 2017 года купили квартиру, всё оформлялось через агентство недвижимости, квартира была проверена на чистоту сделки.

С 14 по 21 октября 2019 включительно будет осуществляться перевод сайта на новую платформу. В этот период сервисы на сайте будут недоступны. Октябрь, 2019 Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс БРКА в ВКонтакте БРКА в Facebook О БРКА График приёма граждан Вопросы и ответы Блоги Форумы Отзывы Регистрация Забыли пароль.

Дело в том, что, к примеру, страховку можно вернуть всегда, но если в договоре отсутствует пункт, который прямо запрещает это делать. Если же такой пункт присутствует, то обжаловать соглашение практически невозможно. ДТПЗдесь зачастую бывает даже не уголовная ответственность, а распределение денежного убытка между участниками происшествия, регулирование вопросов о правомерности штрафов.

В этом случае очень важно знать юридическую трактовку вопроса, уметь отстоять свои права со ссылкой на соответствующие нормативные акты.

Высылайте необходимые для точного анализа ситуации документы. Мы изучим материалы дела и в ответ направим подробный план действий.

Одна из них не должна быть меньше 14 дней, а оставшаяся может делиться на меньшие периоды. Но если у вас гос учреждение, то возможно у вас есть коллективный договор или есть профсоюз. Может есть какие-то надбавки… потому тут остались вопросы.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет налога на прибыль: налоговые активы и обязательства, Часть 1
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Леонтий

    тише,все ок!всем нравится,и мне!

  2. termiycretin

    Какая интересная мысль..

  3. Пимен

    Говоря откровенно, вы совершенно правы.

  4. Эмилия

    Такова жизнь. Ничего не поделаешь.